Témata
Reklama

Snížení rizika manipulace s informacemi o stavu podniku

Informace o stabilitě a hospodářských výsledcích podniku jsou velice důležité jak pro akcionáře, tak pro potenciální investory, obchodní partnery atd. Proto je třeba, aby bylo riziko záměrné manipulace s hospodářským výsledkem, ukazateli finanční stability a stavem majetku podniku i vzniku chyb v účetnictví a při tvorbě reportingu minimalizováno.

V současné době je mnoho podniků nuceno implementovat tzv. pravidla Sarbana a Oxleyho do svých interních procesů. Je pravdou, že implementace těchto pravidel a jejich následné plnění je poměrně administrativně náročné, je však třeba vidět důvod, který vedl k tomu, že v roce 2002 federální úřady v USA přijaly nejvýznamnější změnu pravidel US GAAP (Generally Accepted Accounting Standards - americké účetní standardy, obdoba mezinárodních účetních standardů IAS) za více než 70 let. Důvodem pro vytvoření těchto pravidel byla série velkých finančních skandálů. Mezi největší společnosti s finančním skandálem patří např. Enron a WorldCom. Vzhledem k tomu, že se ukázalo, že velká část podniků nějakým způsobem manipulovala se svými výsledky a auditorské firmy nejen že neodhalily tyto podvody, ale přímo se na nich podílely a pomáhaly je krýt, hrozilo nebezpečí, že veškeré informace o podnicích budou považovány za nedůvěryhodné. Tento fakt se v několika vlnách projevil na burze a způsobil velké finanční škody investorům.
Reklama
Reklama
Reklama

Silný tlak na vyřešení situace

Dále je třeba si uvědomit, že kapitálový trh v USA má značně odlišnou strukturu od Evropy. Mnohem větší podíl kapitálu na nabídce kapitálu tvoří drobní investoři, kteří na rozdíl od institucí jsou ochotni investovat i při vyšší míře rizika, které musí být samozřejmě vyváženo vyšším zhodnocením investice. Právě tato skutečnost, podle některých odborníků, pomáhá výraznému rozvoji nových odvětví a růstu konkurenceschopnosti. Vzhledem k tomu, že mnoho těchto malých investorů bylo finančními skandály velice poškozeno, hrozilo nebezpečí významného stažení kapitálu z finančního trhu, a to právě toho kapitálu, který tvoří kapitálový trh v USA tak jedinečným. Velcí institucionální investoři jsou totiž na rozdíl od těch drobných schopni rozložit své investice takovým způsobem, že minimalizují své možné ztráty. Kromě toho jsou drobní investoři zároveň voliči, a asi také proto vznikl velmi silný tlak na rychlé vyřešení dané situace. Bylo tedy nutné znovu obnovit důvěryhodnost informací o stavu jednotlivých podniků, a tak zajistit stabilitu a obnovit důvěru na finančních trzích.

Zajištění nezávislosti auditorů

Na základě zjištění z jednotlivých kauz byl vypracován soubor směrnic, který se na jedné straně zaměřil na zavedení systémových kontrolních mechanismů a zajištění nezávislosti auditorů a na druhé straně zavedl přísné postihy za úmyslné zkreslování finanční, majetkové a ziskové situace podniku nebo podávání neúplných informací. Účelem těchto nařízení je omezit možnost zamlčovat některé z informací (např. informování o zárukách, které se v účetnictví projeví až ve chvíli plnění dané záruky, informace o změně metody nebo metodiky užívané pro oceňování zásob vlastní výroby či výpočet rezervy na záruční opravy atd.), dále pak zamezit finančním machinacím a podvodům. A to především násobnou kontrolou a zajištěním nezávislosti auditora, ale i odstraněním systémových chyb a omezením množství chyb náhodných.
Systémovými chybami mohou být např. chyby v rozhraních, ale také špatně nastavený proces vedoucí ke vzniku chyb - například nedostatečně popsaný proces storno zakázky puštěné do výroby, kdy je třeba řešit vracení nepoužitého materiálu na sklad, rozhodovat o tom, co s částečně zpracovaným materiálem, rušit rezervace na materiál, rozhodnout, co dělat s atypickými materiály, atd. Náhodné chyby jsou buď způsobeny lidským faktorem, kdy nejčastěji dochází k uvedení chybné informace, např. špatné datum splatnosti na faktuře, chybný počet kusů na příjemce nebo neprovedení určité operace (např. nezaúčtování skladového pohybu), nebo dochází k náhodným chybám nestandardním stavem v informačním systému - např. dojde k rezervaci jen části materiálu z důvodu nedoběhnutí započaté operace.

Zajištění pravdivosti informací

Jedním z nejdůležitějších úkolů bylo zajištění nezávislosti auditorských firem. Bohužel u téměř všech auditorských společností se objevily případy, kdy se auditoři podíleli na zatajování skutečného stavu podniků (společnost Arthur Andersen kvůli množství a rozsáhlosti podvodů přestala existovat). Proto bylo rozhodnuto, že auditorské společnosti nemohou provádět poradenskou činnost a být zároveň auditory u jedné společnosti. Dále bylo rozhodnuto, že auditorské společnosti se musí po určitém počtu auditů vyměnit. Zároveň auditorské týmy musí mít při jednotlivých auditech takové složení, aby byla minimalizována možnost navázání osobních vazeb s managementem podniku. Kromě toho byla jednoznačně deklarována trestní odpovědnost auditorských společností za podíl na zatajování nebo zkreslování informací.
Pravidla Sarbana a Oxleyho (SOX - Sarban Oxley Act) zahrnují téměř všechny podnikové procesy a jde tedy o velice rozsáhlou agendu. Každá směrnice obsahuje popis toho, jak daný proces obvykle funguje a jaká mohou vznikat rizika. Jednotlivé rizikové faktory jsou hodnoceny a je stanovena úroveň opatření, rozsah dokumentace a četnost auditů.

Příklad implementace pravidel Sarbana a Oxleyho

Abychom si danou problematiku více přiblížili, popíšeme dopad směrnice o inventarizaci zásob. Inventarizace zásob slouží k ověření správnosti údajů v informačním systému. Vzhledem k tomu, že zásoby obvykle tvoří významnou část aktiv, mají rozdíly mezi skutečností a stavem v informačním systému značný dopad na hospodářský výsledek. Při inventarizaci se nejen ověřuje množství dané skladové položky, ale vypracovává se také návrh na likvidaci, prodej atd. Dochází tedy ke zreálnění hodnoty zásob.
Právě nesprávné informace o zásobách činily významnou část zkreslování hospodářských výsledků, kdy bylo např. fakturováno zboží, které ještě zůstávalo na skladě. Také se stávalo, že na skladě hotových výrobků nebo v nedokončené výrobě byly skrytě oceněny zmetky nebo poškozený materiál ve standardní ceně, nebo atypické výrobky, které zákazník neodebral, byly oceněny v kalkulačních cenách, ač možnost prodeje byla jen teoretická. Kromě toho v některých případech dlouhodobě docházelo ke zcizování položek zásob, aniž by se na to při inventurách přišlo. Navíc se ještě objevily případy, kdy informační systém obsahoval chyby a některé doklady zaúčtoval duplicitně (příjemky a výdejky), takže podnik po zjištění chyby musel významně korigovat své hospodářské výsledky.
Účelem směrnice je výše stanovená rizika minimalizovat. Dosahuje se toho zvýšením četnosti inventur, zajištěním nezávislosti inventarizačních komisí a násobným přepočtením každé položky. Směrnice stanoví, že je třeba rozdělit zásoby v jednotlivých skladech dle hodnoty zásob pomocí Parettova rozdělení do skupin A, B a C. Položky skupiny A je nutno inventarizovat 4- až 6krát za rok, položky ze skupiny B pak 2- až 3krát za rok a položky ze skupiny C jednou za rok.
Chyby v počítání jsou eliminovány tím, že každá inventarizovaná položka musí být 2krát přepočítána na sobě nezávislými inventarizačními skupinami. Přičemž každá inventarizační skupina musí zřetelně označit spočtené položky. Kromě toho se provádí náhodná kontrola již spočtených položek. V případě, že se výsledky neshodují, je provedeno další počítání za přítomnosti zástupce ústřední inventarizační komise.
Nezávislost inventarizačních komisí je zajištěna tím, že členem inventarizační komise pro daný sklad nemůže být člověk mající za daný sklad hmotnou odpovědnost. Komise používá jen slepý seznam s pořadovými čísly a štítky také pouze s pořadovými čísly, kterými se označují spočtené položky. Informace o čísle inventarizované položky, spočteném množství a měrných jednotkách se zaznamenávají pouze do slepého seznamu. Tím je zajištěno, že obě skupiny musí každou inventarizovanou položku nezávisle na sobě identifikovat a spočítat.
Po dokončení inventur musí být jednotlivé odchylky analyzovány a přijata nápravná opatření mající za úkol dále omezit nebo odstranit příčiny rozdílů.
Z výše uvedeného příkladu jednoznačně vyplývá, jak velkou administrativní zátěž znamená implementace pravidel Sarbana a Oxleyho. Nicméně je třeba mít stále na paměti potřebu zachování, popřípadě obnovení důvěry a jasné stanovení odpovědnosti managementu společnosti.
ing. Milan Maxa
Reklama
Vydání #6
Kód článku: 50689
Datum: 15. 06. 2005
Rubrika: Management / Finance
Autor:
Firmy
Související články
Každá čtvrtá faktura v Evropě je zaplacena pozdě

Stálý přísun zakázek je pro firmu známkou úspěchu a dobře odvedené práce. Úspěch se ale stěží dostaví, pokud zákazníci za výrobky neplatí včas, v horším případě vůbec. Obchod je totiž dokončen až se zaplacenou fakturou. Podle průzkumu platební morálky, který uskutečnila mezinárodní inkasní agentura EOS KSI ve 12 zemích Evropy, je pozdě splacena téměř čtvrtina pohledávek. Nejvíce pozdních plateb v roce 2014 zaznamenaly firmy v Bulharsku a Polsku, nejméně v Německu.

Internetový vyhledávač dotací

Ministerstvo průmyslu a obchodu České republiky nabízí jednoduchý vyhledávač dotací. Na internetové adrese www.podporapodniku.cz najdete přehlednou webovou aplikaci, která dokáže zobrazit všechny aktuálně platné dotační nabídky. Zadáte stáří firmy, její velikost, místo realizace projektu a zvolíte oblast podpory a aplikace vyhledá nabídky, které zadaným parametrům odpovídají.

Finance pro podnikání - Aby byly krásné a lesklé

Dokonalé povrchové úpravy kovů. Tak lze stručně charakterizovat činnost společnosti Seven-K se sídlem ve východočeských Králíkách. Jde o společnost poměrně mladou, ale velmi úspěšnou. Za jejím úspěchem však, kromě samotné kvality její práce, kterou oceňuje více než 400 aktivních zákazníků ze všech oblastí průmyslu, stojí i spolupráce s Českomoravskou záruční a rozvojovou bankou.

Související články
Variabilní produkt a zkušená pojišťovna

Každý, kdo někdy zkusil podnikat, potvrdí, že to mnohdy není nic pro slabé povahy. Nástrah, rizik a komplikací čeká na podnikatele mnoho, přitom univerzální recept na úspěch neexistuje. S vhodně zvoleným pojištěním, které se přizpůsobí přesně potřebám podnikatele, se však dá spolehlivě předejít celé řadě problémů.

Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Související články
Finance pro podnikání - Prostory, v nichž můžeme růst

Průmyslové lepení. Tak se nazývá oblast, bez které se dnes neobejde prakticky žádné odvětví. Přitom lidí, kteří mu opravdu rozumí, u nás není mnoho. O těch, kteří patří k západočeské firmě Kaletech, působící v této oblasti již 16 let, se však bez váhání dá říci, že jsou skutečnými odborníky. A o zakladateli firmy a jejím jednateli, kterým je Ing. Martin Kaše, to platí dvojnásob. I to bylo důvod, proč růst této firmy opakovaně podpořila Českomoravská záruční a rozvojová banka.

Finance pro podnikání - Když pomoc přijde včas

Psal se rok 2007, když byla ve východočeské obci Sloupnice založena soukromá česká strojírenská firma Šimůnek. Jejího zakladatele a majitele Jana Šimůnka vedl k jejímu založení prostě zájem o strojařinu, a hlavně - víra v budoucnost tohoto oboru.

Finance pro podnikání - Pomoc při poklesu odbytu

Českomoravská záruční a rozvojová banka – ČMZRB – je první institucí, která začala podnikatelům, jejichž aktivity byly negativně ovlivněny koronavirovou infekcí nebo opatřeními s nimi spojenými, reálně vyplácet podporu. K 8. dubnu 2020 schválila bezúročné úvěry v objemu 500 mil. Kč. Žádosti, u nichž bude možné úvěr poskytnout, pak plánuje schválit v průběhu dubna.

Finance pro podnikání - Když firma vyrůstá z dětských botek

Menší, rodinná firma, z níž okamžitě vycítíte profesionalitu, soudržnost i úctu k zákazníkovi. To je, v kostce řečeno, Elektra Týn - společnost, která se zabývá výrobou kabelových svazků, akumulátorových připojovacích kabelů a ovládacích panelů. Firma disponuje strojovým vybavením, ale především padesátkou šikovných lidí, včetně dvou dcer majitelů a zakladatelů Milana Pavlíčka a Lenky Pavlíčkové. Nyní Pavlíčkovi, díky záruce od ČMZRB, snáz dosáhli na prostředky od své komerční banky a zainvestovali do nového sídla.

Podpořit šikovné a podnikavé - Finance pro podnikání

Podpora pro firmy všech velikostí. Tímto heslem se řídí Českomoravská záruční a rozvojová banka, která již od raných 90. let minulého století pomáhá firmám k úspěchu v jejich podnikání. Proč tomu tak je i na mnoho dalšího jsme se zeptali Jiřího Jiráska, předsedy představenstva a generálního ředitele banky.

Jiný pohled na věc?

Předpokladem udržení konkurenceschopnosti a rozvoje výrobní firmy jsou investice do strojního vybavení. Využití vlastních zdrojů je považováno za relativně drahou variantu, navíc pořizovací ceny některých strojů převyšují aktuální možnosti cash flow dané firmy.

Finance pro podnikání – Schody z Čech do Evropy

Přední český výrobce dřevěných a kombinovaných schodišť společnost SWN Moravia pro vytápění všech svých prostor, to znamená výroby, skladu, sušáren dřeva a administrativní budovy, využívá teplo, které vzniká ze spalování dřevěného odpadu. V současné době za využití programu Úspory energie od Českomoravské záruční a rozvojové banky (ČMZRB) pořizuje nové kotle, díky nimž sníží cca o 16 % spotřebu energie.

Finance pro podnikání - Partnerství úspěšných

Výroba přesných dílů pro rozvod a regulaci plynů, upínacích držáků a čepů pro zásobníky nástrojů v obráběcích centrech, dílů pro nemocniční lůžka, ale i součástí pro pneumatické systémy, luxusní nábytek i traktory, a dalších dílů dle dokumentace dodané zákazníky. Tím vším se zabývá Společnost AR-Kovo, která navíc v kooperaci zajišťuje povrchové úpravy dílů, jako je niklování, zinkování, eloxování, pískování a kalení. Tato úspěšná společnost letos k financování nových technologií využila program Expanze od Českomoravské záruční a rozvojové banky.

Finance pro podnikání - Podpořit mladou, rostoucí firmu

Poskytování komplexních služeb v oblasti dodávek strojních dílů, zámečnických a montovaných sestav a funkčních celků. To je v kostce řečeno náplň činnosti společnosti MESgroup Czech. Tato úspěšná česká firma, k jejímž zákazníkům patří převážně firmy ze západní Evropy, je již od roku 2014 klientem Českomoravské záruční a rozvojové banky. V současné době jí ČMZRB pomáhá realizovat největší investiční projekt v historii firmy – výstavbu vlastní výrobní haly.

Finance pro podnikání - Podpořit špičkovou strojařinu

V moravské obci Traplice již dlouhou řadu let sídlí společnost Mipexa. Tým zdejších pracovníků dnes tvoří 65 lidí, kteří obsluhují téměř 40 produktivních CNC strojů. Firma se specializuje na sériové obrábění odlitků, výkovků a dělených materiálů.

Reklama
Předplatné MM

Dostáváte vydání MM Průmyslového spektra občasně zdarma na základě vaší registrace? Nejste ještě členem naší velké strojařské rodiny? Změňte to a staňte se naším stálým čtenářem. 

Proč jsme nejlepší?

  • Autoři článků jsou špičkoví praktici a akademici 
  • Vysoký podíl redakčního obsahu
  • Úzká provázanost printového a on-line obsahu ve špičkové platformě

a mnoho dalších benefitů.

... již 25 let zkušeností s odbornou novinařinou

      Předplatit